IRSA à Madagascar : ce qui change en 2026

Analyse comparative, impacts et méthode de calcul actualisée

Introduction

L’Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA) constitue l’un des principaux impôts directs appliqués aux salaires à Madagascar. Prélevé à la source par l’employeur, il repose sur un barème progressif visant à concilier équité sociale et rendement fiscal.

À partir de 2026, une réforme importante est introduite, combinant :
✔️ une nouvelle tranche d’imposition,
✔️ un ajustement du salaire minimum,
✔️ une modification du plafond des cotisations sociales.

Cet article présente :
– la situation avant 2026 en comparaison africaine,
– l’évolution à partir de 2026,
– le cadre réglementaire et la date d’application,
– l’estimation des salariés concernés,
– le mode de calcul actualisé avec un exemple chiffré.

1. Situation avant 2026 : barème IRSA et position en Afrique

Barème IRSA en vigueur jusqu’en 2025

Le barème appliqué était le suivant (revenu mensuel imposable) :

• 0 % : jusqu’à 350 000 Ar
• 5 % : de 350 001 à 400 000 Ar
• 10 % : de 400 001 à 500 000 Ar
• 15 % : de 500 001 à 600 000 Ar
• 20 % : au-delà de 600 000 Ar

Ce système permettait une exonération partielle des bas salaires tout en maintenant un taux plafond relativement modéré.

Comparaison avec l’Afrique

Dans la majorité des pays africains, l’impôt sur le revenu des salariés est également progressif, mais les taux marginaux supérieurs se situent souvent entre 25 % et 35 %.
Avant 2026, Madagascar, avec un taux maximal de 20 %, se positionnait parmi les juridictions à pression fiscale modérée sur les revenus du travail comme la Libye, Maurice, les Seychelles, la Sierra Leone et le Soudan 

2. Évolution et impact à partir de 2026

À compter de 2026, le barème est renforcé par l’introduction d’une nouvelle tranche :

• 25 % pour la part du revenu mensuel imposable excédant 4 000 000 Ar (950usd)

Les autres tranches demeurent inchangées.

Objectifs de la réforme

– accroître la progressivité de l’impôt,
– renforcer les recettes fiscales de l’État,
– cibler prioritairement les hauts revenus.

L’impact est donc concentré sur une minorité de salariés percevant des rémunérations élevées.

3. Texte réglementaire et date d’application

La réforme est prévue par la Loi de Finances pour 2026.

Deux dates clés doivent être distinguées :

• 01 janvier 2026 : entrée en vigueur du nouveau barème IRSA (tranche à 25 %),
• 01 mars 2026 :
  ✔️ application du nouveau plafond de cotisations sociales,
  ✔️ revalorisation du salaire minimum d'embauche (SME) à 300 000 Ar. ( 72usd)

Ces mesures modifient directement la base imposable servant au calcul de l’IRSA.

4. Nombre estimatif de salariés concernés

La tranche à 25 % ne s’applique qu’aux salariés percevant plus de 4 000 000 Ar (950usd) par mois.
Or, la structure salariale à Madagascar est caractérisée par :
– une majorité de salaires proches ou inférieurs au SMIG,
– une concentration des hauts revenus dans certains secteurs (banque, télécoms, ONG internationales, cadres dirigeants).

Il est raisonnable d’estimer que moins de 10 % des salariés du secteur formel seront directement concernés par cette nouvelle tranche.

5. Mode de calcul IRSA à partir du 01 mars 2026

Étape 1 : déterminer la base imposable

Base IRSA = Salaire brut
– Cotisations sociales part employée (CNAPS + OSTIE)

Nouveau plafond de cotisations : 2 400 000 Ar (572usd)

Taux salariés (indicatif) :

• CNAPS : 1 %
• OSTIE : 1 %

Soit 3 % maximum du plafond, soit :
2 400 000 Ar × 3 % = 48 000 Ar

Étape 2 : appliquer le barème progressif 2026

Réduction pour charges de famille :
– 2 000 Ar par personne à charge (dans la limite réglementaire).
Minimum d’IRSA : 3 000 Ar par mois.

Exemple pratique de calcul (avec nouveau plafond)

Hypothèses

• Salaire brut mensuel : 5 150 200 Ar (1 226 usd)
• Personnes à charge : 2
• Cotisations sociales plafonnées à 2 400 000 Ar

1. Calcul des cotisations sociales

2 400 000 Ar × 2 % = 48 000 Ar

2. Revenu imposable IRSA

5 150 200 – 48 000 = 5 102 200 Ar

3. IRSA par tranche

• 0 – 350 000 → 0 % = 0
• 350 001 – 400 000 → 50 000 × 5 % = 2 500
• 400 001 – 500 000 → 100 000 × 10 % = 10 000
• 500 001 – 600 000 → 100 000 × 15 % = 15 000
• 600 001 – 4 000 000 → 3 400 000 × 20 % = 680 000

• 4 000 000 → 1 102 200 × 25 % = 275 550

IRSA brut = 983 050 Ar

4. Déduction pour charges familiales

2 × 2 000 = 4 000 Ar

IRSA net = 979 050 Ar

➡️ Ce montant est retenu mensuellement à la source par l’employeur.

Conclusion

La réforme IRSA de 2026 marque une évolution importante du système fiscal salarial malgache :
✔️ renforcement de la progressivité,
✔️ ciblage des hauts revenus,
✔️ ajustement et adaptation aux réalités salariales avec nouveau SME (Salaire Minimum d'Embauche) et nouveau plafond social.

Pour les entreprises, elle implique une mise à jour des paramétrages de paie.
Pour les salariés, elle apporte une meilleure lisibilité du prélèvement et une contribution plus équitable selon le niveau de revenu.